加拿大政府最近出台了空置或未充分利用住房征税政策，旨在增加住房供应。联邦未充分利用住房税法规定，对未充分利用的住宅财产每年征收1%的税款。这对于不列颠哥伦比亚省的居民，尤其是温哥华居民来说，已经是一个熟悉的概念，包括投机和空置税以及温哥华的空置房屋税。但是，联邦未充分利用住房税与其他税种存在一些关键差异，因此住宅物业所有者需要密切关注这些差异。
这项法案于2022年6月9日签署成为法律，追溯至2022年1月1日，首次备案发生在2022年。该税仅适用于加拿大的“住宅物业”，该物业必须有结构，不包括空置的住宅地块。具体包括拥有独立式住宅或不超过三套住宅的类似建筑物的土地，例如复式住宅、半独立式住宅、住宅公寓单元、排屋单元或类似建筑。此外，住宅物业的所有者不仅指注册业主，还包括终身租户、终身租约持有人和长期租约下连续拥有土地的人至少20年或有购买土地的选择权。
这项新税与其他空置和未充分利用的住房税同时征收，这意味着拥有一处房产可能会导致根据投机和空置税、温哥华空屋税和该税项进行三项单独的税务申报。因此，住宅物业所有者需要了解这些税种之间的差异，以便准确报税。
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谁被排除在该税项之外？以下被排除在该税项之外的所有者无需申报：加拿大公民、永久居民、上市公司、互惠基金信托的受托人、房地产投资信托或 SIFT 信托的受托人、注册慈善机构、合作住房公司、市政当局、公立学院、大学、学校当局、医院当局或土著管理机构。
但是，如果某些加拿大公民和永久居民作为信托的受托人或作为某些类型合伙企业的合伙人拥有土地，则可能仍需要报税。一些加拿大或省级公司也可能需要纳税，例如，如果公司 10% 或以上已发行有表决权股份的所有权由非加拿大公民或非永久居民持有，或者如果一家公司拥有 10 % 或更多董事或其他类似官员是非加拿大公民或非永久居民。许多公司将不得不在彻底审查其公司结构后做出决定。
豁免方面，该税有以下豁免：如果房屋是业主或其配偶的主要住所，则免税。如果该房屋是业主子女的主要住所，该子女居住在该房屋内是为了在指定的学习机构进行授权学习，则该房产免税。如果您或您的配偶拥有两处或更多房产，您可以选择将一处房产指定为您的主要住所，但每年只能进行一次选择。如果您和您的配偶各自拥有住宅物业，则您的配偶不能对一处房产进行主要居所选择，而您对另一处房产进行主要居所选择——您们必须仅对一处房产进行联合主要居所选择。
另一个适用于许多住宅物业业主的重要豁免是该物业是否被占用。但是，该法案仔细定义了哪些类型的财产占用有资格获得豁免。豁免包括：如果该物业由与业主无关的租户占用，或支付不低于公平市场价值的租金的相关租户，如果该物业由持有加拿大工作许可证在加拿大的业主或业主配偶占用，或者如果它由业主的配偶、父母或子女居住，他们是加拿大公民或永久居民。要适用其中
其他豁免包括以下情况：由于翻新或灾难导致房产无法居住，业主已经去世，住宅建筑在特定日期尚未基本完成，业主刚刚购买房产该纳税年度和其他类似情况。值得注意的是，联邦政府正在讨论进一步豁免度假财产或季节性财产，尽管这还有待观察。
需要注意的是，即使您根据任何豁免获得豁免，仍有义务提交纳税申报表。
不提交申报表的潜在处罚包括个人罚款 5,000 美元，非个人（如公司）罚款 10,000 美元，计算税款的 5% 和税款的 3% 乘以申报表逾期未提交的月数。
现在是查看您的财产管理和占用方式以及是否可以获得豁免的时候了。该法案可能会发生进一步的变化，因为该法案通过纳入可在以后添加的规定豁免为灵活性留出了空间。住宅物业的业主将希望确保他们充分了解根据这项新法案可能承担的任何义务以及是否有资格获得任何豁免，因为2022日历年的纳税申报表需要在2023年4月30日之前提交。